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迁移至英格兰(英国)

数十年来,伦敦(英格兰)已经成为富裕家庭选择迁移的少数几个国际热点地区之一。伦敦的政治和经济都十分稳定,拥有卓越的医疗设施,知名的国际学校和大学,金融服务十分便捷,现代化都市气息浓厚,世界其他地方很难超越。此外,伦敦还采用非常吸引人的非属地税收体制,适用于迁往英格兰的外国人,这些因素是富裕家庭选择英格兰作为他们新的居住国的主要原因。

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内容:

  1. 英格兰的发展历程(英国)
  2. 英国的政体与经济
  3. 英国的税收
  4. 针对迁移至伦敦或英国其他地方的外国人所实施的特殊税收待遇
  5. 在伦敦生活的好处
  6. 签证与居住许可
  7. 成为英国的居民
  8. 英国国籍
  9. 离开原居住国,开始在伦敦居住
  10. 付诸行动


英格兰的发展历程(英国)

英格兰是大不列颠及北爱尔兰联合王国(以下称之为联合王国或英国)的属地。威尔士、苏格兰和北爱尔兰也是英国的属地。

英格兰自10世纪开始就成立了主权国家。当时,它被称之为英格兰王国。直至13世纪末,它事实上还纳入了大部分的威尔士公国。从合法的角度出发,威尔士直到16世纪上半叶才成为了英格兰王国的正式属地。两项联合法案分别于1706年和1707年在苏格兰和英格兰签订,将英格兰王国和苏格兰王国统一成为了一个联合王国,名为大不列颠王国。当时已经建立了与今日相同的君主制,掌权的是安妮女王。

1800年发生了类似的事件,大不列颠王国与爱尔兰王国通过了类似的联合法案,并且在1801年主权国家大不列颠与北爱尔兰联合王国成立,如今常称之为联合王国或英国。

大英帝国

18与19世纪期间,英国繁荣发展,以殖民地和保护国等方式控制了世界上众多的地区和属地。巅峰时,它控制着全球将近五分之一的人口及全世界几乎四分之一的领地,被称之为大英帝国。

英格兰历史悠久丰富,对很多其他国家影响深远,特别是在英语语言、英国法律体系(普通法)和圣公会方面尤其明显。久而久之,很多国家还沿用了英国的议会体制。


英国的政体与经济

英国是一个所谓的君主立宪制度国家。目前,英国的君主是女王伊丽莎白二世。她也是国家的元首。首相负责领导中央政府。他还负责任命内阁的所有其他成员。英国议会包括两个议院 - 下议院和上议院。两个议院均设在伦敦。

英国是28个欧盟成员国之一,但它不属于申根国,也不通用欧元。英国的官方货币为英镑(Pound Sterling,GBP,英文通常简称为Pound)。

工业革命起源于英国。英国的经济是目前世界上最大的经济体之一,同时也是欧盟内的三大经济体之一。因此,英国加入了G7和G20。与众多其他发达经济体一样,英国经济中最大的一部分是服务行业。

尽管英国还有很多其他十分具有吸引力的地方,但大部分希望迁移至英国的富有外国人更愿意在伦敦定居。伦敦是英国的首都,有850多万居民,是世界上主要的旅游城市之一,它拥有众多知名的景点,如白金汉宫和皮卡迪利广场。伦敦是一座名副其实的国际都市,这里的居民来自世界各地。

伦敦也是世界上主要的金融中心之一,同时伦敦证券交易所也设立在这里。金融服务行业是伦敦最大的行业。世界各地的银行都在伦敦设立了办事处。同样,伦敦也有很多的瑞士银行。


英国的税收

英国的所得税制可以与其他欧洲国家的税收体制相提并论,但由于各种细则较多,相对比较复杂。

  • 个人所得税:迁移至英国的家庭如没有资格选择作为非属地个人缴税(参见下文),无论来源必须对他们全球范围内的收入征收累进所得税。所有收入必须向英国税务海关总署(HMRC)申报,包括来自依赖性或独立性之个人活动、房地产或动产的收入。

    累进所得税税率与收入类型相关。标准税率从20%至45%不等,最高税率适用于任何超过150000英镑的收入。股息红利按照特殊税率缴税,通常在10%到38.1%之间。资本收益也必须缴税。根据您的个人情况,任何已获得的资本收益的税率为10%或20%(住宅房产收益及附带收益的适用税率为18%或28%)。

  • 财富税:英国不向其居民征收财富税。

  • 继承税和赠与税:英国向其所有居民征收继承税。继承税税率为40%,且适用于被继承人在世界各地的所有财产。

    英国不直接征收赠与税。然而,如果受赠人在赠与人去世之前的七年内获得赠与财产,则终身转让(赠与)财产包括在继承税中。如果终身转让发生在赠与人去世前的三年内,则赠与财产全部包括在继承税中,而如果终身转让发生在赠与人去世前的四年至七年内,则赠与财产仅部分包括在继承税中。赠与人在去世前的七年之前就把所有赠与财产赠出的,则免税。

    在英国定居的配偶之间相互赠与或继承财产的,则免税。所有其他受益人也能享受到所谓325.000英镑零税率的好处;居民与定居之人可将这325.000英镑留给其继承人且无需上缴继承税。在税率方面,英国很有意思,并与其他司法管辖区有所不同,但继承金额和关系程度并不会因此而产生差别。

  • 增值税(VAT):英国征收增值税(VAT)。大部分物品和服务的标准最高税率为20%,除此之外,一些项目,诸如特定种类的食品和公共交通可采用较低税率,分别为5%和0%。

  • 出境税:富豪家庭要离开英国迁往其他司法管辖区时,英国不会针对其在本国境内作为一名居民所累积的财富征收出境税。然而,移民人员需缴纳五年的资本收益税,而且继承税适用于在英国定居的人,即使他们已经更换了住处。

针对迁移至伦敦或英国其他地方的外国人所实施的特殊税收待遇

获得了英国居住权的外国人能享受到所谓的非属地税收政策的好处。为了完全了解这项优惠性税收制度,首先就要了解居住与定居的区别。

居住与定居;及其区别

在大部分国家,这两个词可以相互替换,指的是生活在他们司法管辖区的人,然而英国对居住和定居这两个概念做出了明确的区分:

  • 居住这个概念在英国是指实际花时间在英国(在特定条件下,居住之人已经被视为英国的纳税居民,尽管仅仅只待了46天,参见下文)居住的人,而
  • 定居(或原籍)并不是一个税收概念,它本质上代表的是一个人将国家或地方当作自己永久的家。如果一个人的父亲是英国,那么他/她的原籍就是英国。如果您的父亲不是英国原籍,那么很有可能您就具有非英国籍的身份。定居被定义为“一个人走过人生之旅之后希望退休养老的地方,以及一个人希望回归安息的地方”。一个人多年不在自己的国家居住并不影响他的原籍,这表示他愿意回到那个国家或地方居住。
  • 由于英国采用普通法体系,个人的原籍并非简单地由法律决定,而是最终仅根据案例法和成文法决定。

因此,生活在英国的人要么是原籍居民,要么是非原籍居民:

  • 所有的原籍居民根据英国的普通税收制度纳税。
  • 而所有的非原籍居民则有机会享受到英国非属地税收的优惠。

非属地税收

按照非属地税收的规定,已经迁移至英国(且具有非原籍资格)的人有机会选择:

  • 根据他们的全球财富和收入(意思是指根据他们全球收入和收益产生的来源纳税,正如上述所示)的发生制纳税
  • 作为一名非原籍居民根据汇款基础纳税。简而言之,他们:
    • 只需根据他们在英国产生的收入和收益(包括英国银行账户和英国证券,即使是通过境外持有的),以及
    • 他们在英国之外产生,后来汇入英国的收入和收益(即所谓的汇款基础)纳税。

因此,根据非属地税收制度,富裕家庭有机会在英国生活且完全不必纳税,只要他们保证他们的银行账户和其他资产,如私人公司、私募股权、收藏品等存在于英国之外即可。任何产生自英国以外且后来仍保存在英国之外(不汇入英国)的收入或资本收益,无需纳税。只有当产生的收入和收益被转入英国时,转入的同一年或稍后一段时间内就必须纳税。针对这种情况,转入金额根据标准英国税率纳税。

非属地税收的各项规定在英国居住(无需申请)的第一个七年内有效,且无需任何费用;一旦在英国居住超过七年但不足九年时,如果想继续享受非属地税收的好处,每年就必须最低缴纳30,000英镑(超过12年不足14年时缴纳60,000英镑 / 超过17年不足20年时缴纳90,000英镑)。

(一旦非原籍居民在英国生活了15年且不足20年时,就将被视为以税收为目的而定居的人,从而不能够再享受按照非属地税收规定纳税的好处了。届时,他们将根据他们全球收入的发生制纳税。)当明年法律更改时,已经起草

非属地税收制度下的遗产税和赠与税

非原籍居民无需缴纳英国的继承税(英国国内的资产除外)。然而,一直在英国生活了至少17年而不足20年的每一个人都将被视为以遗产税为目的而定居的人。这实际上意味着非原籍居民一旦在英格兰(或英国的其他地方)生活超过17年,就必须在英国缴纳遗产税。(自2017年4月起,非原籍居民在英国生活超过16年之后,就会被视为以所有税收为目的(且不仅是以IHT为目的)而定居的人。

欧盟公民与非欧盟公民之间的差别

迁移至伦敦(或英国其他地方)的欧盟(包括欧洲经济区和瑞士)与非欧盟公民都可以享受到非属地税收制度的好处。针对对非属地税收制度非常感兴趣的非欧洲公民而言,必须首先获得投资者签证(或其他类型的签证)。了解更多英国1级(投资者)签证的内容,请参见下文。


在伦敦生活的好处

大部分希望迁移至英国的人都会选择迁往伦敦。伦敦是一个名副其实的文化大熔炉,能让来自不同国家的人很快找到家的感觉。这种多样性造成的另一个结果是,您会发现各式各样令人难以置信的餐厅,这些餐厅提供全世界各个角落的所有食物,这也是伦敦最大的吸引力之一。

伦敦城内及其周边有四个不同的机场。任何不想乘车或步行在伦敦穿梭的人可使用著名的伦敦地铁网络,地下铁(the Tube)。伦敦还提供无与伦比的购物体验、令人兴奋的夜生活和美妙极致的文化生活,设有各种优质的影院、音乐剧、博物馆、芭蕾舞表演和音乐会。同时,伦敦还承办了一些大型的体育赛事,如温布尔登网球锦标赛,并设有一些知名的足球队,如阿森纳足球队和切尔西足球队。

英语教育

富裕家庭决定迁移至伦敦的原因之一在于,伦敦及其周边设有各类优秀的私立学校和声誉极高的大学。当然,英国其他地方也设有一些杰出的私立学校和世界顶尖的大学,如剑桥大学和牛津大学。尽管英国有很多寄宿学校,但据经验显示,仍有很多父母更愿意陪在儿女身边,因而决定迁移至英国。

房地产

英国房地产具有不同的价格类别。一般而言,房地产是根据每个人的预算而定的。在伦敦,情况有些不同,因为伦敦是世界上房地产价格最昂贵的地方之一。一些公寓和房屋的转手价格甚至超过了1亿英镑。伦敦市中心一间小公寓的价格很容易就能涨到700万英镑。


签证与居住许可

欧盟、欧洲经济区,以及少数其他司法管辖区(包括美国和加拿大)的居民可自由进出英国旅行,无需提前申请签证。只需拥有一份有效的旅行证件(如护照或身份证)即可进入英国。

其他非欧盟居民也必须持有效的旅行证件,并被建议验证是否需要(一般而言都需要)签证。(链接)如果需要签证,您的签证在英国整个停留期间都必须保持有效。在停留期间,您需要具有足够的经济能力维持自己(和任何家属)的生活,并能负担您的回程费用,这一点要求文件证明,并根据您旅行的实际目的,可能还需要其他的支撑材料。

根据所申请的签证类型(有好几种签证类型),您可以在英国短时间或长时间停留。希望永久迁移至英国的非欧盟富豪可申请英国1级(投资者)签证,详情参见下文

英国居住权 – 以税收为目的的英国居住测试

您在英国期间是否应被视为一名居民,将根据英国法定居住权规定决定,该规定于2013年4月6日颁布实施。简而言之,英国法定居住权规定(亦称之为居住测试)指的是一些特定标准,用于根据您的情况确定是否可以将您视为一名以税收为目的的英国居民。对离开(脱离)或抵达英国的人采用不同标准。申请英国税务居住权时,不但会考虑您在英国停留的天数,还会考虑您与英国的其他关系(如熟人)。

如在英国生活、居住和就业(或工作)的家庭成员等关系在这种情况下都具有高度的相关性。抵达英国并在英国居住仅短短46天之后,就已经可以被视为纳税居民了。每人每年在英国居住超过183天,都会被永远地认为是一名英国的纳税居民。

在考虑迁移至英国(伦敦)之前,您需要弄清楚根据英国的法定居住测试,您什么时候会被视为一名英国的纳税居民。特别是在您希望享受非属地法规的好处时,在您成为英国的一名实际纳税居民前重新调整您的各项事务非常有必要。由于一个人很快就会被视为英国纳税居民,据经验显示,人们想要调整他们各项事务的时候常常都太迟了。


成为英国的居民

英国属于欧盟和欧洲经济区的一部分,允许资本、货物、服务以及人员的自由流动(这些同样适用于瑞士)。因此,这些司法管辖区的居民可自由进入英国,无需提前准备特定签证。

1级投资者签证计划

希望迁移至英国的富裕家庭 - 例如在伦敦生活 - 虽然没有欧盟、欧洲经济区成员国或瑞士的国籍,但如果提前申请英国1级投资者签证,也可以迁移至英国。

申请这类签证应满足的各项条件如下:

  1. 必须年满18岁以上,
  2. 手持2,000,000英镑投资资金,将在英国进行投资,
  3. 开设英国银行账户,
  4. 将这笔资金投资在英国(批准的)投资项目上,

如果您能满足上述条件,申请获得1级投资者签证的流程就相对简单,但建议您在当地私人银行和/或当地顾问的协助下完成申请。

(详细的)满足条件包括:

  1. 年龄。申请1级投资者签证时必须年满18岁以上。家属(配偶或伴侣以及18岁以下的儿童)可使用该签证(在特定条件下)一同迁至英国。

  2. 2,000,000英镑。为满足1级投资者签证的要求,您在申请该签证时需要在一家金融机构存放有至少2,000,000英镑的自由支配资金。在申请时,您仍可以把这些资金存放在一个外国的银行账户中。

  3. 所有权证明。您需要证明这些资金的所有权。您需要提供资金金额详情,以及存放该金额的金融机构名称。该资产可以为您所有或属于您的配偶或伴侣。如果您持有该资产的时间不超过三个月,就需要提供这笔资金的来源详情。您需要将这笔资金转入英国,并兑换成英镑(GBP)。

    如果这笔资金是由您的配偶/伴侣提供的,您需要提供您与他/她的关系(这段关系应至少维持了两年)证明文件。伴侣需要以书面的形式确认这笔资金将在英国由您控制,同时还应针对这份确认声明出具一份法律顾问的证明。

  4. 申请文件。至少以下文件应提交给签证申请中心;
    • 填好的签证申请表。
    • 一份有效护照。
    • 彩色护照照片。
    • 根据您的原籍,(链接)您需要通过肺结核检测。
    • 如果您是某司法管辖区的居民但不是公民,您需要提供允许您在该司法管辖区生活的证明(签证、居住许可或类似文件)。
    • 任何以往的护照。
    • 提供行为端正证明(犯罪记录证明),该证明由您原居住地的司法管辖区当局出具,而且过去十年中只要您生活超过12个月的任何国家都有资格开具该证明。
    • 您需要在英国签证申请中心留下指纹和照片。
    • 所有文件需要提交原件。如果准备的所有文件都不是英语或威尔士语的,您需要提供经过认证的翻译文件。
    • 家属。所有上述文件/要求也适用于您的家属,如果他们想申请家属签证的话。此外,家属还需提交(原件):
      • 他们与主要申请人的关系证明;结婚证明、出生证明等。
      • 主要申请人的护照附件(证明其有资格在英国停留)或已经发放的签证。
      • 证明主要申请人具有足够的经济实力支撑家属的生活。
      • 如果家属尚未成年;需要提供一份父母同意实际(在经济上)照顾他/她的证明文件。

  5. 英国银行账户。需要在英国的(私人)银行开设一个账户。一旦您在英国进行了投资,这些投资资金都必须存放在该银行里。

  6. 投资资金。您需要以投资组合的形式全额投资2,000,000英镑,且这笔资金由您的英国(私人)银行进行管理。您需要在抵达英国或签证通过后的三个月内完成全额投资。有效投资包括英国政府债券、英国注册公司的股本或提供给英国注册公司(债券)的贷款。

    您不得投资一些主要参与房地产投资、房地产开发或房地产管理的公司。除了通过私人银行持有一项投资组合之外,您当然也可以直接投资英国的注册公司。最初投资的资本需要在您的签证有效期内全程投资于投资组合中。

申请1级投资者签证的费用为1,500英镑。每位家属需另外支付1,500英镑。在申请过程中,您还需要支付英国的医疗附加费。除其他因素外,您需要支付的金额取决于您的年龄 – 您可以在此进行计算。 (链接


有效性

一般而言,英国当局处理您的签证申请需要一个月的时间。签证一旦发放,1级投资者签证的有效期为三年零四个月。只要您维持2,000,000英镑的投资,根据目前的规定,您就能无限次的延长这份英国1级投资者签证。

一旦获得了英国1级投资者签证,您不会被强制成为英国的永久性居民。您还可以使用该签证(定期)进入英国,无需每次申请临时性的旅行签证。如果您故意以特殊目的使用该签证,就会被建议仔细监控您在英国停留的天数,以及您与英国可能产生的其他关系,以免意外地成为了一名英国纳税居民

永久居住权

在申请1级投资者签证的过程中,您还将获得一份签证卡(生物居住许可)。这只是一份临时性居住许可。如果您希望获得英国的永久居住权(无限期居留),则主要投资人需要至少连续五年每年在英国停留不低于185天(自申请永久居住权许可之日算起)。一旦获得永久居住许可之后,您就不必再为1级投资者签证冻结您的投资了。与此同时,家属也有资格获得英国的永久居住权。

永久居住权 – 快速通道

希望尽快获得永久居住许可的富裕家庭可以使用快速通道。如果您在申请英国1级投资者签证时投资10,000,000英镑或5,000,000英镑而非2,000,000英镑,那么您就相应地能在英国生活短短两或三年即可申请英国的永久居住权。同样地,在这种情况下,申请人必须每年在英国停留至少185天。快速通道选项仅适用于主要投资人。


英国国籍

经过一段时间之后,外国富裕家庭会有很多获得英国护照的好机会。申请英国国籍需要满足以下要求:

  • 在英国已经生活了五年,且
  • 在过去至少12个月内已经获得一份永久居住许可(无限期居留)。

其他申请护照的重要条件为您:

  • 不得在过去五年内在英国以外的地方停留超过450天,
  • 在您提交实际申请前的12个月内不得在英国以外的地方停留超过90天,且
  • 不得存在任何严重或近期的犯罪记录。

要获得英国护照,您无需放弃自己的国籍。因此,一旦您获得英国国籍,您就有机会获得双重国籍。申请英国国籍可能会遭拒。


离开原居住国,开始在英国居住

尽管迁移至英国对于大部分富裕家庭来说都是一个非常吸引人的选项,但需要在迁移至英国之前仔细考虑该司法管辖区的独特之处。

大部分家庭均来自大陆法系司法管辖区,不会区分居住与定居,从而导致混淆。汇款基础税收听起来非常简单,但实际上您要将这些规定与您自己的情况相结合,否则很容易出错。此外,您需要注意的是,无需获得英国1级投资者签证您就可以被视为英国的纳税居民,或反过来,您也可以在获得英国1级投资者签证的情况下不以税收为目的成为英国的居民。

如果您在迁移至英国之前正确地构建好了您的财富结构并拥有大量财富,那么英国的非属地税收就十分具有吸引力。另一方面,需要记住的是在英国所签订的大部分避免双重税收的协定中,其他司法管辖区已经对前居民使用英国非属地税收制度持保留意见。如果是这样,那么这些居民就无法享受到非属地税收制度为他们从原居住地司法管辖区获得的所有收入所提供的好处。


付诸行动

如果您正在考虑要迁移至英国和/或获得1级投资者签证,请确保有一个本地私人银行、联合家族理财办公室或兢兢业业的律师能在相当复杂的申请过程中对您进行指导。如果您希望更详细地讨论一下关于国际迁移的好处和可能性,请联系我们。我们期待能够协助您。

作者: , 法学硕士, TEP
以上为翻译版本。如果有任何疑问,请查看英文原文文本
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本页的税收制度与居住权标准相关信息为一般性内容,不应当作(税收或法律的)建议或税收或法律服务的吹捧。尽管所有信息会定期更新,但某些事实可能会有些过时。


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