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迁移至瑞士

瑞士的生活品质国际闻名。瑞士位于欧洲中心,这里对于迁移至瑞士的家庭来说,政治稳定、环境优美、社会安定、保密性高,还设有世界一流的金融服务、医疗服务和经国际认证的学校。除了非常吸引人的税收条件外,众多富裕的外国人选择瑞士作为他们的居住国还有一些其他的主要原因。

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内容:

  1. 瑞士的发展历程
  2. 瑞士的政体与经济
  3. 瑞士的税收
  4. 针对迁移至瑞士的外国人所实施的特殊税收待遇
  5. 在瑞士生活的好处
  6. 签证与居住许可
  7. 成为瑞士的居民
  8. 瑞士国籍
  9. 离开原居住国,开始在瑞士居住
  10. 付诸行动


瑞士的发展历程

瑞士是一个联邦共和国,正式国名为“瑞士联邦”。瑞士起源于700多年前的1291年。这一年,施维茨、下瓦尔登和乌里(位于阿尔卑斯山中部)三个州结成同盟,成为瑞士联邦的起源。几个世纪以后,随着另一个州继而加入该同盟,形成了今天的瑞士联邦。1798年,瑞士联邦遭到邻国法国的入侵和占领。直到1815年,瑞士联邦在维也纳会议上再次获得独立之前,一直都处于法国拿破仑的控制之下。

自1815年起,瑞士从未与任何其他国家发生过战争,自那时起,瑞士在所有国际争端中均采取中立政策。然而,在19世纪的前几十年里,瑞士却经历了一些国内矛盾冲突。这些冲突导致瑞士于1848年制定新宪法,并成立了我们今天熟知的瑞士联邦共和国。自此,瑞士国内一片祥和安宁,与所有国家也都和平共处。


瑞士的政体与经济

1848年的宪法推进了瑞士的统一,同时又完全尊重了它地区的多样性。如今,瑞士设有三个政治层级:市级、州级和联邦级。瑞士联邦下设设26个州,每个州都享有一定的政治自由和行政自治权。

瑞士的联邦政府或“联邦议院”设在首都伯尔尼,下有七名部长代表七个部门。每一年选定不同的部长成为联邦主席;该职位并不享有特权或优待,主席仍继续负责他或她原部门的运营。四个实力最强的政党均在联邦议院中占有席位。联邦总理府协助议院处理各项事务,并提出建议。瑞士公民有权通过其独特的直接民主制影响各级政府的各项政务(联邦政府、州政府和市政府)。

瑞士位于欧洲中心,是一个拥有众多文化的国家。不同的语言群相互共存,各个文化地区并不会妨碍国家的内部安定。除四种官方语言 - 德语、法语、意大利语和罗曼什语 - 之外,还使用大量的其他语言,其中英语经常在商务中作通用语用。

竞争力

作为世界上最有竞争力的经济体之一,瑞士拥有世界上大多数资本主义国家稳定的现代经济。瑞士的经济自由指数几乎始终位列所有国家的前五位,同时它还提供广泛的公共服务。

银行、保险、精密机械、微型技术、高科技、生物技术和制药都是瑞士经济的主要领域;而且中小型企业也发挥着非常重要的作用。银行在微观和宏观审慎层面都受到严格的监管,存款人的安全保障也做得十分卓越。

瑞士的政府负债率非常低,是世界上信用评级达到AAA的少数几个国家之一。国际投资者一直都将瑞士法郎(CHF)当作一种“避险”的货币。

瑞士主要的贸易伙伴是欧盟(EU)。尽管瑞士并不是欧盟的成员国(也不在欧元区内),但自2008年年底起,瑞士成为了申根国的一部分。


瑞士的税收

瑞士在联邦级、州级和市级等不同层面上征收所得税。每个州均根据联邦税收制度设有不同的税收体系。

  • 个人所得税:迁移至瑞士的家庭如尚未选择或没有资格选择瑞士的一次性税收(内容如下),无论来源必须对他们全球范围内的收入征收累进所得税。所有收入项目必须申报,包括来自依赖性或独立性之个人活动、房地产或动产的收入。拥有瑞士房产并自己使用该房产的人必须在其应纳税所得中增加一项租赁价值。针对声明那些自己属于某一主要宗教团体的纳税人需征收小额的教堂税。

    通过处理私人(动产)资产获得的资本收益无需缴税。瑞士房产出售除外,出售人通过出售瑞士房产获得的资本收益必须上缴资本收益税。

    由于各州及州内各市之间税率的差别很大,居住地的选择能给迁移至瑞士的人带来非常大的税收影响。除州/市税收之外,还应上缴联邦税收。联邦税收分开计算,设有独立的扣减项和增长曲线,可占应纳税所得的11.5%。

  • 财富税:在州级和市级层面征收累进财富税,而联邦级层面不征收财富税。财富税的计算和征收与所得税分开进行。瑞士居民需根据他们的全世界净资产上缴财富税,而瑞士以外的房地产以及在某些情况下的国外商业资产除外。债务以及个人免税额可从纳税人的财产总价值中扣除。针对个人所得税,居住地的选择能给迁移至瑞士的人在上缴财富税方面带来非常大的影响。

  • 继承税和赠与税:对于迁移至瑞士的个人而言,在联邦级层面上不征收继承税和赠与税,仅在州级层面上征收(在某些情况下,在市级层面也征收)。

    州与州之间的税率各不相同,通常根据与被继承人或赠送人的亲密程度以及继承获得的金额来设定税率。在所有州内,向未亡配偶转让遗产可免税。只有少数几个州针对转让给后代的遗产或赠与进行征税。在大多数州内,转让给孩子的财产全部免税。施维茨州是唯一一个完全不征收任何继承税和/或赠与税的州。

    根据瑞士的法律,被继承人或赠与人的居住国有权征收继承税或赠与税,但房地产除外,房地产应根据房产所在地进行征税。遗产或赠与接受人有缴税的义务。在由非相关方继承遗产或向非相关方捐赠遗产的情况下,在最坏的情况下,适用税率会超过50%。

  • 增值税:增值税(VAT)采用不同的征收税率,最高为8%。

  • 出境税:富豪家庭要离开瑞士迁往其他司法管辖区时,瑞士不会针对其在本境内累积的财富或任何尚未兑现的收益征收出境税。

针对迁移至瑞士的外国人所实施的特殊税收待遇

根据联邦级和州级税收立法,获得瑞士居住权的外国人在某些州内可要求根据其支出(生活费用)而非实际收入及净资产进行征税。评估的基础在于纳税主体和他/她家庭的生活支出。这种体制被称为一次性税收。

一次性税收取代了一般性所得税和财产税,但并不包括继承税和赠与税。与标准所得税和财产税相比,一次性税收的负担更低。

谁有资格采用一次性税收?

满足以下条件的个人:

  • 首次获得瑞士居住权或离开至少十年之后;且
  • 未在瑞士参与任何盈利活动,

有资格与瑞士税务当局协商并签订一次性税收协议。

迁至瑞士的个人只要满足一次性税收的标准就可以要求州级税收当局实行一次性税收(注意:瑞士的一些州内已经取消了一次性税收。在这些州内的州级层面已不再采用一次性税收)如果希望采用一次性税收体制的个人已婚,其配偶也必须获得瑞士的居住权,且无权在瑞士开展任何盈利活动。

尽管一次性税收金额可定期与当地当局再次协商/修改,但它仅在一段不确定的时间内针对迁移至瑞士的外国人实施。任何瑞士公民,甚至那些具有双重国籍的人都无权采用一次性税收。当个人开始在瑞士工作或获得瑞士公民身份后,一次性税收的权利即失效。

所得税基础

根据一次性税收协议,应缴税款根据应税金额(一次性金额)征收。应税金额与个人实际收入无关,而是根据个人每年的生活费用征收,包括其配偶和孩子(含未成年)的费用。这些费用涵盖该家庭的所有生活费,也包括瑞士国内和国外的费用。

由于这些生活费用对于各当局来说很难界定,联邦监管部门还设定了最低应税金额,即纳税人在瑞士主要居住房屋租金或租赁价值的七倍。两个金额中较高的那个(要么记录为每年的生活费用,要么记录为租金或租赁价值的七倍)作为一次性应税金额。

由于一次性税收金额可以协商,税务当局可在协商中自由设定一个不同且更高的应税金额。影响因素包括个人全球总财富、年龄、家庭状况,以及纳税人所居住的城市。除相关法律规定的标准(在联邦级层面,最低应税金额设为400000瑞士法郎)外,如今各州也针对一次性税收设立了最低应税金额的要求。大部分州的最低应税金额为400000瑞士法郎。

财富税基础

财富税的应税金额也可与州级当局进行协商。由于不征收联邦财富税,因此只能与州级和市级当局对财富税进行协商。财富税同样设有最低应税金额,且各州之间的金额各不相同。一般而言,财富税的金额是根据所得税应税金额的倍数而定的。

适用税率

适用于每个瑞士公民的一般进程表和税率被用来在协商金额(一次性税收金额)上设定应缴纳的实际所得税和财富税。根据州级与市级的所得税和财富税,以及单独根据联邦所得税进行设定。因此,一次性税收协议的优势并非来自特殊税率,而在于根据可能比实际年收入(及全世界财富)更低的支出确定应税金额。

控制算法

根据联邦立法,协商后的应税金额应根据特定的控制算法每年进行核准。如果根据控制算法得出的应税金额高于一次性税收计算出的应税金额,则考虑采用较高的金额进行征税。

调整后的一次性税收

一些双重税收协议可能会抵消一次性税收协议的好处。这些税收协定涵盖一些特定的条款,例如只有根据瑞士一般性税收规定,在瑞士全额上缴完在该国内所有收入的税款后才能获得协定优惠。

遗产税和赠与税与一次性税收

遗产税和赠与税不包括在一次性税收协议内。因此,根据上述“瑞士税收”中的内容,一般采用相同的规定和免税办法。

然而,在少数一些州内,向配偶和/或后代转让遗产免税的办法并不适用或仅部分适用于一次性税收的纳税人。

请注意,民法和税法的特定结果在很大程度上取决于您自己的特定个人状况。因此,了解您自己的情况、愿望和财富结构十分重要,能保证您在改变自身当前状况之前,符合相关法律。

欧盟公民与非欧盟公民之前的差别

无论欧盟公民还是非欧盟公民都可申请瑞士的一次性税收制度。州级税收当局向非欧盟公民征收的所得税和财富税金额将大大高于上文提及的最低应税金额以及提供给欧盟公民的应税金额。


在瑞士生活的好处

无与伦比的生活品质、自然美景、安全稳定的社会环境、卓越的教育体系以及先进的医疗体系都让瑞士举世闻名。更不用说,它还是一个享负盛名的度假胜地。充满活力的城市中心,令人陶醉的乡村郊野,以及丰富的文化历史都让瑞士成为了移民的理想之地。根据美世咨询(Mercer)的全球“生活质量调查”,苏黎世和日内瓦连年排名前十以内。

瑞士的文化遗产范围宽广、种类繁多。德国、法国、意大利以及列托-罗曼斯的文化对瑞士的影响显著而深远;强烈的地方特征很难使其定论成一种单一同类的瑞士文化。

闻名遐迩的诊所和福利机构采用了一些最先进的医疗技术,这让瑞士赢得了拥有世界上最优医疗体系国的声誉。

教育

为保证瑞士的教育保持世界领先水平,瑞士政府为每名学生做出的财政投资比其他任何一个经济合作与发展组织(OECD)成员国都高。瑞士拥有众多一流的大学,包括苏黎世的瑞士联邦理工大学,以及世界上最好的商学院之一和洛桑IMD商学院。得益于瑞士声誉良好且备受尊敬的教学传统,这里还有众多名声一流的私立学校和国际学校。

房地产

在特定的州和市内,房地产的价格从中等到昂贵价格不等。一般而言,价格与您所选州市的个人所得税水平相关;房地产价格高的地方税收水平低,而价格较低的地方税收水平较高。


签证与居住许可

欧盟的居民可自由进入瑞士旅行。因此,只需拥有一份有效的旅行证件(如护照和身份证)即可。瑞士属于申根国的一部分,而申根国的居民甚至可以在没有任何入境限制的情况下途径瑞士。

非欧盟居民必须持有效的旅行证件进入瑞士,并核查是否需要(一般都需要)(申根国)签证。申根国签证在瑞士停留期间必须保持有效。签证持有人还必须在瑞士停留期间具备自给自足、支付返程费用的经济能力,且购买有效的旅行(健康)保险。

外国人最多可在瑞士停留90天。希望在瑞士停留超过90天的人必须申请居住许可。为了找到工作,即使不足90天,您的居住许可始终必不可少。


成为瑞士的居民

瑞士已与欧盟签订协定,保证其居民有权在他们各自的司法管辖区之间自由移动。没有工作或个体经营的欧盟公民(及欧洲经济区的公民)要成为瑞士居民应满足以下条件:

  1. 在瑞士租房或购房;
  2. 提供他们能够在经济上自给自足的证明;
  3. 购买瑞士健康保险,且
  4. 申请居住许可。

瑞士居住许可的申请流程相对简单,但建议您在当地顾问或私人银行的协助下完成申请。

(详细的)满足条件包括:

  1. 房地产。欧盟公民在迁往瑞士时可在瑞士国内的任何地方自由购房或租房。购房或签订一份租房合约可有机会获得居住许可。因此,通常可在申请居住许可的同时搜寻房地产。
  2. 经济实力证明。欧盟公民必须提供他/她(及其家庭,适用时)在不依赖瑞士社会保障福利的情况下能自给自足的证明。退休人员还必须证明他们并不依赖于瑞士的养老金,及残疾和丧偶人士的保险体系而生活。
  3. 健康保险。在瑞士,健康保险受1994年联邦健康保险的监管,所有瑞士居民都必须强制性购买健康保险,并且必须在获得瑞士居住权的三个月内或在瑞士出生时就购买健康保险。瑞士的保险公司一般提供三种不同的覆盖水平;标准型,半私人型和私人型。其中只有标准型保险是强制性的。瑞士保险公司有义务为任何瑞士居民提供标准型保险。
  4. 行政条件。至少向市级当局提供以下文件:
    • 有效的护照(必要时还需提供孩子(<18岁)的护照);
    • 经认证的出生证明(必要时还需提供孩子(<18岁)的出生证明);
    • 结婚证明或离婚证明(必要时);
    • 瑞士健康保险单证明;
    • 租房或购房合同原件。

在任何情况下,所有提交的文件都必须是原件。在您获得临时性居住许可并实际迁往瑞士之后,一般会在五年后获得永久性居住许可。

没有工作或个体经营的非欧盟公民成为瑞士居民的机会有限。一般而言,只有两类人(每年的总人数有限)有资格获得瑞士居住许可:

  • 申请(高昂的)一次性税收的非欧盟公民(如上述所示),
  • 来自欧盟司法管辖区以外的退休人员(>55岁),与瑞士有可证实的紧密联系,已完全退休且证明拥有大量的财富。

非欧盟公民在获得临时性居住许可并实际迁往瑞士之后,可在十年后申请永久性居住许可。

通过建立公司,为已经居住在瑞士的居民提供工作机会也有可能获得瑞士的居住许可。本文暂不讨论该选项。


瑞士国籍

在瑞士没有任何亲戚关系的外国人想要获得瑞士国籍,其申请程序并不简单。瑞士没有特殊的国籍计划(例如瑞士投资者签证计划)。

您只能一直在瑞士生活至少12年以后才能申请该国国籍。如果您在瑞士生活的年份处于您10-20岁期间,那么在瑞士生活的年数可翻倍计算。不但联邦当局会评估您的申请,州市当局也会。

具体要求如下:

  • 您必须在同一个市内生活几年(各州之间的年数各不相同);
  • 必须证明您已经完全融入了瑞士的社会;
  • 您必须遵守瑞士的习惯和传统;
  • 您不得对瑞士造成任何威胁;
  • 您不得存在任何严重的税收或法律问题,例如税收债务。

要获得瑞士国籍,您无需放弃自己的国籍。因此,一旦您获得瑞士护照,您就具有了双重国籍。申请瑞士国籍可能会遭拒。


离开原居住国,开始在瑞士居住

在您获得临时性居住许可并已实际移居瑞士后,如果每年至少在瑞士生活三个月即被视为真正的瑞士纳税居民。

大部分司法管辖区都规定您必须在相应的司法管辖区生活六个月才能被视为纳税居民,而您会发现自己处于这样一种情况之中,即两个国家而非一个国家将您视为他们司法管辖区真正的纳税居民。这种情况会导致双重税收的结果,它取代了您原本可能希望降低税收水平的目的。一项避免双重税收的协定能解决这个问题,但并不一定是您所期望的方法。因此,在您实际迁往瑞士之前,处理好所有这些风险至关重要。

在这方面还必须考虑所谓的出境税 - 即在富豪永久迁往另一个司法管辖区时应上缴给指定司法管辖区的税收。


付诸行动

如果您正在考虑要移民至瑞士,请确保有一个本地私人银行联合家族理财办公室或兢兢业业的律师能在申请过程中对您进行指导。如果您希望获得更多有关国际迁移的好处与可能性的信息,请联系我们。我们期待能够协助您。

作者: , 法学硕士, TEP
以上为翻译版本。如果有任何疑问,请查看英文原文文本
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